ບົດຂຽນນີ້ໄດ້ປຶກສາຫາລືກ່ຽວກັບຄວາມຕ້ອງການລາຍລະອຽດຂອງຕົວຕົນຂອງຜູ້ເສຍພາສີອາເມລິກາພາຍໃຕ້ FATCA.
ສິ່ງທີ່ນັບເປັນຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດ
ຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດ, ຫຼື "ຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດສະເພາະ" ທີ່ IRS ຮຽກພວກມັນ, ປະກອບມີ:
- ບັນຊີທາງດ້ານການເງິນທີ່ຢູ່ໃນສະຖາບັນການເງິນທີ່ຢູ່ນອກສະຫະລັດເຊັ່ນບັນຊີທະນາຄານບັນຊີການລົງທຶນແລະກອງທຶນເຊິ່ງກັນແລະກັນ;
- ຫຼັກຊັບ, ພັນທະບັດຫຼືຫຼັກຊັບອື່ນໆທີ່ອອກໂດຍບຸກຄົນທີ່ບໍ່ແມ່ນສະຫະລັດແລະບໍ່ໄດ້ຈັດຂຶ້ນໂດຍຜ່ານບັນຊີການລົງທຶນ;
- ຄວາມສົນໃຈໃນບຸກຄົນຕ່າງປະເທດ, ເຊັ່ນ: ບໍລິສັດຕ່າງປະເທດ, ພັນທະມິດຕ່າງປະເທດຫຼືຄວາມໄວ້ວາງໃຈຕ່າງປະເທດ;
- ເຄື່ອງມືທາງດ້ານການເງິນຫຼືສັນຍາທີ່ມີຜູ້ອອກຫລືຄູ່ຮ່ວມງານທີ່ບໍ່ແມ່ນສະຫະລັດ.
ເງິນລົງທຶນຕ່າງປະເທດທີ່ຖືໂດຍບັນຊີການລົງທຶນທີ່ອີງໃສ່ສະຫະລັດແມ່ນບໍ່ໄດ້ລາຍງານໃນແບບຟອມ 8938.
ຜູ້ທີ່ຕ້ອງການຍື່ນແບບຟອມ 8938
ໂດຍທົ່ວໄປແລ້ວທຸກຄົນຜູ້ເສຍພາສີອາເມຣິກາແມ່ນໄດ້ຮັບຜົນກະທົບຈາກ FATCA. ແຕ່ສໍາລັບໃນປັດຈຸບັນ, IRS ກໍາລັງຮຽກຮ້ອງໃຫ້ຜູ້ຈ່າຍພາສີແຕ່ລະຄົນລາຍງານກ່ຽວກັບຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງພວກເຂົາ.
ຄໍາແນະນໍາຂອງ IRS ສໍາລັບແບບຟອມ 8938 ຫມາຍເຖິງ "ບຸກຄົນທີ່ກໍານົດ" ແລະກໍານົດໃນເວລາທີ່ຕ້ອງການລາຍງານ. "ບຸກຄົນທີ່ກໍານົດ" ຕໍ່ໄປນີ້ອາດຈະຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ 8938: ພົນລະເມືອງສະຫະລັດ, ມະນຸດຕ່າງດາວທີ່ຢູ່ອາໃສ, ຄົນຕ່າງດ້າວທີ່ບໍ່ຢູ່ອາໄສທີ່ເລືອກທີ່ຈະຖືກຮັບການປິ່ນປົວຄືກັນກັບວ່າພວກເຂົາເປັນຄົນຕ່າງດ້າວທີ່ຢູ່ອາໄສແລະຄົນຕ່າງດ້າວທີ່ບໍ່ຢູ່ອາໃສໃນອາເມລິກາອາເມລິກາຫຼື Puerto Rico.
(ສໍາລັບລາຍລະອຽດເພີ່ມເຕີມ, ເບິ່ງຂ້ອຍຈໍາເປັນຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ 8938, "ບົດບັນຍັດຂອງຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດສະເພາະໃດຫນຶ່ງ" ໃນເວັບໄຊທ໌ IRS.gov).
ລະດັບການລາຍງານສໍາລັບແບບຟອມ 8938
ຜູ້ປະກອບສ່ວນຈໍາເປັນຕ້ອງຕິດຕາມມາດຕະການສອງດ້ານຂອງມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງຕົນ: ມູນຄ່າສູງສຸດຂອງສິນຊັບໃນເວລາໃດກໍ່ຕາມໃນໄລຍະປີແລະມູນຄ່າຂອງສິນຊັບໃນທ້າຍປີພາສີ. ຜູ້ຈ່າຍຕໍ່ໄປນີ້ຈະຖືສົມຜົນທັງຫມົດຂອງມູນຄ່າສູງສຸດແລະຜົນລວມຂອງມູນຄ່າທ້າຍປີທັງຫມົດ. ຫຼັງຈາກນັ້ນທັງຫມົດເຫຼົ່ານີ້ຈະຖືກນໍາໃຊ້ເພື່ອກໍານົດວ່າມູນຄ່າຂອງຊັບສິນເກີນຂີດຈໍາກັດການລາຍງານ. ຖ້າເປັນດັ່ງນັ້ນ, ຜູ້ຈ່າຍພາສີຈະຕ້ອງລາຍງານຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດທັງຫມົດຂອງພວກເຂົາໃຫ້ IRS. ຖ້າບໍ່ມີມາດຕະຖານ, ຜູ້ຈ່າຍຄ່າຈ້າງຈະບໍ່ຈໍາເປັນຕ້ອງຍື່ນໃບຄໍາຮ້ອງຂໍ 8938.
IRS ໄດ້ກໍານົດຂອບເຂດທີ່ແຕກຕ່າງກັນສໍາລັບປະເພດທີ່ແຕກຕ່າງກັນຂອງຜູ້ຈ່າຍຄ່າຈ້າງ, ດັ່ງນີ້:
- ບຸກຄົນທີ່ບໍ່ແຕ່ງງານຢູ່ໃນສະຫະລັດອາເມລິກາ ຈໍາເປັນຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຖ້າມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງພວກເຂົາສູງກວ່າ $ 50,000 ໃນມື້ສຸດທ້າຍຂອງປີຫຼືສູງກ່ວາ $ 75,000 ໃນທຸກໆປີໃນໄລຍະປີ.
- ບຸກຄົນທີ່ແຕ່ງງານຮ່ວມກັນແລະອາໄສຢູ່ໃນສະຫະລັດອາເມລິກາ ຈໍາເປັນຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຖ້າມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງເຂົາເຈົ້າສູງກວ່າ $ 100,000 ໃນມື້ສຸດທ້າຍຂອງປີຫຼືສູງກວ່າ 150,000 ໂດລາໃນທຸກໆປີ.
- ບຸກຄົນທີ່ແຕ່ງງານແຍກຕ່າງຫາກແລະອາໄສຢູ່ໃນປະເທດສະຫະລັດອະເມລິກາ ຈໍາເປັນຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຖ້າມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງພວກເຂົາສູງກວ່າ $ 50,000 ໃນມື້ສຸດທ້າຍຂອງປີຫຼືສູງກວ່າ 75,000 ໂດລາໃນທຸກໆປີ.
- ບຸກຄົນທີ່ບໍ່ໄດ້ແຕ່ງງານທີ່ຢູ່ນອກສະຫະລັດອາເມລິກາ ແລະພໍໃຈ ຜູ້ທີ່ຢູ່ອາໄສຫຼືນັກກວດສອບທາງດ້ານຮ່າງກາຍມີ ຄວາມຕ້ອງການທີ່ຈະຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຖ້າມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງພວກເຂົາສູງກວ່າ $ 200,000 ໃນວັນສຸດທ້າຍຂອງປີຫຼືສູງກວ່າ $ 300,000 ໃນທຸກເວລາ ປີ.
- ບຸກຄົນທີ່ແຕ່ງງານຮ່ວມກັນທີ່ຢູ່ອາໄສຢູ່ນອກສະຫະລັດອາເມລິກາ ແລະຕ້ອງການໃຫ້ ນັກລົງທືນທີ່ຖືກຕ້ອງຫຼືການກວດສອບທາງດ້ານຮ່າງກາຍມີ ຄວາມຕ້ອງການຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຖ້າມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງພວກເຂົາສູງກວ່າ $ 400,000 ໃນມື້ສຸດທ້າຍຂອງປີຫຼືສູງກວ່າ $ 600,000 ເວລາໃນໄລຍະປີ.
- ບຸກຄົນທີ່ແຕ່ງງານແຍກຕ່າງຫາກແລະຢູ່ນອກປະເທດສະຫະລັດອາເມລິກາ ແລະໃຫ້ຄວາມພໍໃຈຂອງ ຜູ້ທີ່ຢູ່ອາໄສຫຼືນັກກວດສອບທາງດ້ານຮ່າງກາຍທີ່ ຖືກຕ້ອງແມ່ນຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຖ້າມູນຄ່າຕະຫຼາດຂອງຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດຂອງພວກເຂົາສູງກວ່າ $ 200,000 ໃນມື້ສຸດທ້າຍຂອງປີຫຼືສູງກວ່າ $ 300,000 ທຸກເວລາໃນໄລຍະປີ.
(ເບິ່ງຄໍາແນະນໍາສໍາລັບແບບຟອມ 8938, ພາກສ່ວນກ່ຽວກັບໃຜຕ້ອງຍື່ນ.)
ວິທີການມູນຄ່າຊັບສິນຕ່າງປະເທດ
ຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດຖືກກໍານົດໂດຍນໍາໃຊ້ມູນຄ່າຕະຫຼາດທີ່ມີຄວາມຍຸດຕິທໍາຂອງພວກເຂົາໃນສະກຸນເງິນທີ່ຊັບສິນແມ່ນເປັນເງິນ. ຜູ້ຈ່າຍເງິນຈະຕ້ອງຮູ້ທັງມູນຄ່າຕະຫຼາດທີ່ມີຄວາມຍຸຕິທໍາສູງສຸດສໍາລັບສິນຊັບນັ້ນໃນເວລາໃດກໍ່ຕາມໃນໄລຍະເວລາແລະມູນຄ່າຕະຫລາດໃນວັນສຸດທ້າຍຂອງປີ. ມູນຄ່າຕະຫຼາດເຫຼົ່ານີ້ຈະຖືກປ່ຽນເປັນໂດລາສະຫະລັດໂດຍນໍາໃຊ້ອັດຕາແລກປ່ຽນເງິນຕາໃນມື້ສຸດທ້າຍຂອງປີ. ຜູ້ເສຍພາສີຕ້ອງໃຊ້ອັດຕາແລກປ່ຽນສະກຸນເງິນທີ່ຖືກຈັດສົ່ງໂດຍພະແນກຄຸ້ມຄອງການເງິນຂອງກົມການເງິນ. ຖ້າຫາກວ່າຫນ້າເວັບບໍ່ໄດ້ລະບຸສະກຸນເງິນທີ່ຈໍາເປັນ, ຜູ້ຈ່າຍຄ່າຈ້າງສາມາດນໍາໃຊ້ຖານຂໍ້ມູນການແລກປ່ຽນສະກຸນເງິນສາທາລະນະທີ່ສາທາລະນະອື່ນໆ. ຜູ້ຈ່າຍເງິນຈະຕ້ອງລະບຸສະກຸນເງິນຕ່າງປະເທດອັດຕາແລກປ່ຽນທີ່ນໍາໃຊ້ແລະແຫລ່ງຂໍ້ມູນອັດຕາແລກປ່ຽນຖ້າບໍ່ແມ່ນຢູ່ໃນບໍລິການຄຸ້ມຄອງການເງິນ.
ເມື່ອຕ້ອງການເອກະສານແບບຟອມ 8938
ແບບຟອມ 8938 ແມ່ນຍື່ນກັບໃບແຈ້ງພາສີ 1040. ການຍື່ນເອກະສານຍັງຂະຫຍາຍເວລາໃນການຍື່ນແບບຟອມ 8938.
ໂຄງສ້າງຂອງແບບຟອມ 8938
ແບບຟອມ 8938 ອະທິບາຍຂໍ້ມູນທັງຫມົດທີ່ຕ້ອງລາຍງານໃຫ້ IRS. ແບບ 8938 ປະກອບດ້ວຍສີ່ສ່ວນ:
ພາກທີ I ແມ່ນສໍາລັບບັນຊີທາງດ້ານການເງິນເຊັ່ນ: ບັນຊີເງິນຝາກຫຼືບັນຊີທີ່ຖືເປັນສະຖາບັນການເງິນ.
ສ່ວນທີ II ແມ່ນສໍາລັບຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນອື່ນໆ, ເຊັ່ນ: ຮຸ້ນ, ພັນທະບັດແລະເຄື່ອງມືທາງການເງິນອື່ນໆ.
ແບບຟອມ 8938 ມີພຽງແຕ່ຫນຶ່ງໃນຊັບສິນໃນພາກທີ I ແລະຊັບສິນຫນຶ່ງໃນພາກທີ II. ຜູ້ເສຍພາສີສາມາດນໍາໃຊ້ແບບຟອມຕ່າງໆຈໍານວນ 8938 ຕາມຈໍາເປັນເພື່ອລາຍງານກ່ຽວກັບຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຂອງຕ່າງປະເທດ.
ສ່ວນທີ III ແມ່ນບົດສະຫຼຸບສະແດງໃຫ້ເຫັນວ່າລາຍໄດ້ຈາກຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນຕ່າງປະເທດຖືກລາຍງານຢູ່ບ່ອນອື່ນກ່ຽວກັບການກັບຄືນພາສີ.
ສ່ວນທີ IV ແມ່ນສະຫຼຸບສັງລວມສໍາລັບບາງປະເພດຂອງຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນທີ່ຍົກເວັ້ນຈາກການລາຍງານໃນແບບຟອມ 8938 ເນື່ອງຈາກວ່າຂໍ້ມູນນັ້ນຖືກລາຍງານຢູ່ບ່ອນອື່ນກ່ຽວກັບການກັບຄືນພາສີ.
ແບບຟອມ 8938 ກ່ຽວກັບບັນຊີລາຍການບັນຊີທະນາຄານຕ່າງປະເທດ
ແບບຟອມ 8938 ໃກ້ຊິດກັບສະບັບເກົ່າຂອງ ບັນຊີລາຍການບັນຊີທະນາຄານຕ່າງປະເທດ (FBAR). ແຕ່ແບບຟອມ 8938 ຮຽກຮ້ອງໃຫ້ມີລາຍລະອຽດເພີ່ມເຕີມແລະເປັນຈຸດປະສົງທີ່ແຕກຕ່າງກັນກ່ວາ FBAR. ປະໂຫຍດຂອງແບບຟອມ 8938 ແມ່ນເພື່ອສ້າງຄວາມສະດວກໃນການປະຕິບັດຕາມກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍລາຍຮັບພາຍໃນ (FATCA) ແລະເປັນສ່ວນຫນຶ່ງຂອງການກັບຄືນພາສີແລະຖືກພິຈາລະນາຂໍ້ມູນກ່ຽວກັບພາສີທີ່ເປັນຄວາມລັບ. ຂໍ້ກໍານົດຂອງ FBAR ແມ່ນການປະຕິບັດຕາມກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍຄວາມລັບຂອງທະນາຄານ, ບໍ່ແມ່ນສ່ວນຫນຶ່ງຂອງການກັບຄືນພາສີ, ແລະບໍ່ໄດ້ຖືກພິຈາລະນາຂໍ້ມູນກ່ຽວກັບຜົນຕອບແທນອາກອນທີ່ເປັນຄວາມລັບ. FBARs ສາມາດແລະຖືກແບ່ງປັນລະຫວ່າງບັນດາອົງການຂອງລັດຖະບານແລະຖືກນໍາໃຊ້ໂດຍສະເພາະເຄືອຂ່າຍການບັງຄັບໃຊ້ກົດຫມາຍທາງດ້ານການເງິນຂອງກະຊວງການເງິນເພື່ອຕິດຕາມແລະຕໍ່ສູ້ກັບການຟອກເງິນສາກົນ. ແບບຟອມ 8938 ຖືກອອກແບບເພື່ອນໍາໃຊ້ໂດຍການບໍລິການດ້ານລາຍຮັບພາຍໃນເພື່ອປ້ອງກັນການຫລີກລ່ຽງພາສີສາກົນ.
ນອກຈາກນີ້, ແບບຟອມ 8938 ຮຽກຮ້ອງໃຫ້ຂໍ້ມູນກ່ຽວກັບຊັບສິນຕ່າງປະເທດ, ເຊິ່ງປະກອບມີບັນຊີຕ່າງປະເທດທີ່ຖືຊັບສິນ, ໃນຂະນະທີ່ FBAR ສະເຫນີຂໍ້ມູນຂ່າວສານກ່ຽວກັບບັນຊີຕ່າງປະເທດເທົ່ານັ້ນ.
ຜູ້ຈ່າຍເງິນທີ່ມີຂໍ້ກໍານົດທີ່ຈະຍື່ນເອກະສານແບບ 8938 ອາດຈະມີພັນທະທີ່ຈະລາຍງານກ່ຽວກັບຂໍ້ມູນດຽວກັນກ່ຽວກັບ FBAR ຊຶ່ງຖືກຍື່ນແຍກຕ່າງຫາກກັບພະແນກຄັງເງິນ. FBAR ແມ່ນຕ້ອງການຖ້າຫາກວ່າບຸກຄົນໃດຫນຶ່ງຂອງສະຫະລັດ (ລວມທັງບໍລິສັດແລະອົງການອື່ນໆ) ມີເງິນຢ່າງຫນ້ອຍ 10,000 ໂດລາໃນບັນຊີຕ່າງປະເທດໃນເວລາໃດກໍ່ຕາມໃນໄລຍະເວລາໃດຫນຶ່ງ. ຢ່າງໃດກໍ່ຕາມ, ປະເພດຂອງບັນຊີທາງດ້ານການເງິນລາຍງານກ່ຽວກັບ FBAR ແຕກຕ່າງຈາກບັນດາເອກະສານທີ່ໄດ້ລາຍງານໃນແບບຟອມ 8938.
IRS ຍັງມີຕາຕະລາງທີ່ມີການສົມທຽບລາຍະລະອຽດແບບຟອມ 8938 ແລະ FBAR Requirements.
ການລົງໂທດກ່ຽວກັບແບບຟອມ 8938
IRS ສາມາດປະຕິເສດການລົງໂທດ 10,000 ໂດລາສໍາລັບການບໍ່ຍື່ນແບບຟອມ 8938 ໂດຍວັນຄົບກໍານົດຂອງໃບແຈ້ງພາສີ (ລວມທັງການຍົກເວັ້ນ), ຫຼືສໍາລັບການຍື່ນແບບຟອມ 8938 ຢ່າງບໍ່ຄົບຖ້ວນຫຼືບໍ່ຖືກຕ້ອງ. ຖ້າແບບຟອມ 8938 ບໍ່ໄດ້ຖືກຍື່ນພາຍໃນ 90 ມື້ ແຈ້ງໂດຍ IRS, ຫຼັງຈາກນັ້ນ IRS ສາມາດປະເມີນການລົງໂທດເພີ້ມເຕີມຕໍ່ $ 10,000 ສໍາລັບແຕ່ລະໄລຍະເວລາ 30 ມື້ (ຫຼືສ່ວນຫນຶ່ງຂອງໄລຍະເວລາ 30 ວັນ) ທີ່ແບບຟອມ 8938 ຍັງບໍ່ຖືກລົງໂທດ, ເຖິງໂທດສູງສຸດເຖິງ 50,000 ໂດລາ.
ຖ້າບໍ່ມີແບບຟອມ 8938 ແລະ IRS ຕັດສິນວ່າຜູ້ເສຍພາສີເປັນເຈົ້າຂອງຫນຶ່ງຫຼືຫຼາຍຊັບສິນທາງດ້ານການເງິນທີ່ຕ້ອງການລາຍງານ, IRS ສາມາດຖືວ່າຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດມີມູນຄ່າພຽງພໍເພື່ອຕອບສະຫນອງຂອບເຂດການລາຍງານ. ການລົງໂທດອາດຈະຖືກຍົກເວັ້ນຖ້າຜູ້ເສຍພາສີສາມາດສະແດງເຫດຜົນທີ່ເຫມາະສົມສໍາລັບການບໍ່ລາຍງານກ່ຽວກັບຊັບສິນໃນໃບຄໍາຮ້ອງ 8938.
ຊັບພະຍາກອນ FATCA:
- ພາກ 6038D ລະຫັດລາຍຮັບພາຍໃນ (ຂໍ້ກໍານົດກ່ຽວກັບການລາຍງານ), 6662 (ໂທດ), ແລະ 6501 (ຂໍ້ກໍານົດກ່ຽວກັບຂໍ້ຈໍາກັດ).
- ແບບຟອມ 8938 , ບົດບັນຍັດຂອງຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດສະເພາະ
- ຄໍາແນະນໍາສໍາລັບແບບຟອມ 8938
- ການປຽບທຽບແບບຟອມ 8938 ແລະເງື່ອນໄຂການລາຍງານບັນຊີທະນາຄານຕ່າງປະເທດ
- ຂໍ້ສະຫຼຸບຂອງຂໍ້ກໍານົດ FATCA ທີ່ສໍາຄັນ
- ຄໍາອະທິບາຍຂອງກົດລະບຽບຊົ່ວຄາວ 6038D
- TD 9567, ຂໍ້ກໍານົດຊົ່ວຄາວແລະການສະເຫນີສໍາລັບການລາຍງານຂອງຊັບສິນທາງການເງິນຕ່າງປະເທດທີ່ໄດ້ກໍານົດໄວ້ (ທີ່ຖືກສະຫຼຸບໂດຍ IRS ໃນການເຊື່ອມຕໍ່ຂ້າງເທິງ)
- ຄະນະກໍາມະການຮ່ວມກ່ຽວກັບຄໍາອະທິບາຍດ້ານວິຊາການຂອງພາສີ (JCX-4-10)
- ເອກະສານ Offshore: ສະຫຼຸບສັງລວມຂອງ FATCA ແລະອະນາຄົດທີ່ເປັນອັນຕະລາຍຂອງຕົນ, ບົດສະຫລຸບໂດຍ J Richard Harvey, ຜູ້ທີ່ຊ່ວຍຂຽນ FATCA ໃນເວລາທີ່ລາວເຮັດວຽກຢູ່ IRS.