ພາບລວມຂອງກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍພາສີອາກອນແລະກົດຫມາຍຂອງຂວັນປີ 2010

ການປັບປຸງ Carryover Basis vs. ພາສີອາກອນ

ຂໍຂອບໃຈກັບການປ່ຽນແປງຂອງຂໍ້ກໍານົດອາກອນຊັບສິນຂອງການຍົກຍ້າຍ ປະກັນໄພ ການປ່ອຍ ປະກັນໄພການຫວ່າງງານແລະການສ້າງວຽກເຮັດວຽກໃນປີ 2010 ("TRUIRJCA" ຫຼືພຽງແຕ່ "TRA 2010" ສໍາລັບສັ້ນ), heirs ຂອງ descedents ທີ່ເສຍຊີວິດໃນປີ 2010 ຈະມີທາງເລືອກ ລະຫວ່າງການນໍາໃຊ້ກົດລະບຽບພື້ນຖານຂອງການຍົກເວັ້ນທີ່ຖືກປັບປຸງຫຼືການນໍາໃຊ້ພາສີອາກອນທີ່ໄດ້ຮັບການແຕ່ງຕັ້ງຄືນໃຫມ່. ຕໍ່ໄປນີ້ແມ່ນສະຫຼຸບສັງລວມຂອງການປ່ຽນແປງທີ່ເຮັດໃຫ້ກົດຫມາຍອາກອນຂອງລັດຖະບານກາງແລະຂອງຂວັນພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂຂອງ TRA 2010:

ປັບປຸງກົດລະບຽບພື້ນຖານ Carryover

ພາຍໃຕ້ຂໍ້ກໍານົດຂອງ ກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍການຂະຫຍາຍຕົວ ຂອງ ເສດຖະກິດແລະການຍົກຍ້າຍຈັດສັນອາຫານປີ 2001 (ຫຼື "EGTRRA" ສໍາລັບໄລຍະສັ້ນ), ການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບລັດຖະບານໄດ້ເພີ່ມຂຶ້ນເທື່ອລະກ້າວແລະອັດຕາພາສີຂອງຊັບສິນໄດ້ຫຼຸດລົງເທື່ອລະຫນ້ອຍເຖິງປີ 2010 ເມື່ອວ່າ ພຽງແຕ່ຫາຍໄປສໍາລັບປີນັ້ນເທົ່ານັ້ນ. ໃນສະຖານທີ່ຂອງພາສີອາກອນຂອງລັດຖະບານກາງ, EGTRRA ນໍາສະເຫນີ "ກົດລະບຽບພື້ນຖານການຍົກເວັ້ນການແກ້ໄຂ", ເຊິ່ງຜົນກະທົບຕໍ່ຜົນປະໂຫຍດຂອງພາສີລາຍໄດ້ຂອງຊັບສົມບັດທີ່ໄດ້ຮັບຄວາມນິຍົມ. ພາຍໃຕ້ກົດລະບຽບພື້ນຖານທີ່ໄດ້ຮັບການປັບປຸງ, ພື້ນຖານພາສີລາຍໄດ້ຂອງຊັບສົມບັດທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດສາມາດເພີ່ມຂື້ນໂດຍ $ 1.3 ລ້ານ, ເຊິ່ງກົງກັນຂ້າມກັບຂັ້ນຕອນທີ່ບໍ່ຈໍາກັດຢູ່ໃນພື້ນຖານພາຍໃຕ້ກົດຫມາຍອາກອນອະດີດ. ນອກຈາກນັ້ນ, ຖ້າຊັບສົມບັດທີ່ໄດ້ຮັບການສືບທອດຈາກຄູ່ຜົວເມຍທີ່ຢູ່ລອດ (ໂດຍກົງຫຼືໂດຍຜ່ານຄວາມເຊື່ອຖື QTIP), ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ຊັບສິນສາມາດໄດ້ຮັບການເພີ່ມເຕີມອີກ 3 ລ້ານໂດລາໃນຂັ້ນພື້ນຖານ.

ພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂຂອງ TRA 2010, ກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍຊັບສິນແມ່ນກົດລະບຽບມາດຕະຖານສໍາລັບປີ 2010. ດັ່ງນັ້ນ, ເພື່ອໃຫ້ຜູ້ຊະນະໃນປີ 2010 ເລືອກເອົາເຂົ້າໃນກົດລະບຽບພື້ນຖານທີ່ຖືກປັບປຸງແລະອອກຈາກກົດລະບຽບອາກອນຊັບສິນ, ຜູ້ບັນຍັດຈະຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ IRS ໃຫມ່ທີ່ເອີ້ນວ່າແບບຟອມ 8939, ການຈັດສັນເພີ່ມຂຶ້ນໃນຖານສໍາລັບຊັບສິນທີ່ໄດ້ຮັບຈາກທີ່ຜ່ານມາ .

ມັນແມ່ນການສົ່ງຂໍ້ມູນເທົ່ານັ້ນ, ກົງກັນຂ້າມກັບການກັບຄືນອາກອນ, ແລະຈະຖືກກໍານົດໄວ້ໃນຫຼືກ່ອນວັນທີ 17 ເດືອນມັງກອນ 2012. ຂະຫຍາຍເວລາທີ່ຈະຍື່ນແບບຟອມ 8939 ຈະບໍ່ໄດ້ຮັບການອະນຸມັດແລະແບບຟອມການດັດແກ້ອາດຈະຖືກຍື່ນໃນສະຖານະການຈໍາກັດເທົ່ານັ້ນ. ຂໍ້ມູນກ່ຽວກັບການຂະຫຍາຍແລະການດັດແກ້ສາມາດພົບເຫັນຢູ່ໃນຄໍາແນະນໍາແລະແຈ້ງການ 2011-66.

ທີ່ດິນປີ 2010 ຄວນເລືອກທີ່ຈະນໍາໃຊ້ກົດລະບຽບພື້ນຖານການຍົກເວັ້ນທີ່ຖືກປັບຕາມທີ່ສອດຄ່ອງກັບກົດລະບຽບຂອງກົດຫມາຍອະສັງຫາລິມະຊັບ? ໂດຍທົ່ວໄປ, ຜູ້ທີ່ເປັນມໍລະດົກຂອງຊັບສິນ 2010 ທີ່ເກີນ 5,000,000 ໂດລາຈະຕ້ອງດໍາເນີນການຕົວເລກເພື່ອກໍານົດວ່າການນໍາໃຊ້ກົດລະບຽບພື້ນຖານການຍົກເວັ້ນທີ່ຖືກປັບທຽບກັບກົດລະບຽບຂອງກົດຫມາຍອະສັງຫາລິມະຊັບແມ່ນເປັນຄວາມຮູ້ສຶກເນື່ອງຈາກວ່າມັນຈະມີຈຸດແຕກແຍກທີ່ມັນຈະເຮັດໃຫ້ມີຄວາມຮູ້ສຶກເພີ່ມເຕີມ ຫນຶ່ງແທນທີ່ຈະອື່ນ.

2010 ກົດຫມາຍກົດຫມາຍຊັບສິນ

ພາຍໃຕ້ຂໍ້ກໍານົດຂອງ TRA 2010, ພາສີຊັບສິນຂອງລັດຖະບານເຊິ່ງຄາດວ່າຈະຫມົດໄປແລ້ວສໍາລັບປີພາສີ 2010 ພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂຂອງ EGTRRA, ໄດ້ຖືກຍົກຂຶ້ນມາຢ່າງເປັນຫນ້າອັດສະຈັນແລະນໍາໃຊ້ກັບຄືນສູ່ວັນທີ 1 ມັງກອນ 2010, ສໍາລັບທັງຫມົດ 2010 estates ກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍການປ່ອຍສິນເຊື່ອໃຫມ່ນີ້ແມ່ນມີການຍົກເວັ້ນພາສີທີ່ສຸດ - 5,000,000 ໂດລາ - ແລະອັດຕາພາສີທີ່ສູງທີ່ສຸດ - 35%. ນອກເຫນືອຈາກນີ້, heirs ຂອງ 2010 decedents ຜູ້ທີ່ເລືອກທີ່ຈະນໍາໃຊ້ກົດລະບຽບກົດຫມາຍຊັບສິນແທນທີ່ຈະກົດລະບຽບພື້ນຖານການຍົກເວັ້ນການແກ້ໄຂຈະໄດ້ຮັບການຂັ້ນຕອນຢ່າງເຕັມທີ່ໃນພື້ນຖານຂອງຊັບສົມບັດຂອງເຂົາເຈົ້າ inherited.

ດັ່ງທີ່ໄດ້ກ່າວມາຂ້າງເທິງ, ກົດລະບຽບຂອງກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍຊັບສິນແມ່ນກົດລະບຽບໃນຕອນຕົ້ນສໍາລັບປີ 2010. ມັນຫມາຍຄວາມວ່າຖ້າຫາກວ່າຊັບສົມບັດລວມບໍ່ເກີນ $ 5,000,000, ຫຼັງຈາກນັ້ນ heirs ບໍ່ຈໍາເປັນຕ້ອງເຮັດຫຍັງແລະໄດ້ຮັບຂັ້ນຕອນຢ່າງເຕັມທີ່ເປັນພື້ນຖານໃນຊັບສົມບັດຂອງພວກເຂົາ. ແຕ່ຖ້າຊັບສິນເກີນມູນຄ່າ $ 5,000,000, ການເສຍຊີວິດໄດ້ເກີດຂຶ້ນລະຫວ່າງວັນທີ 1 ເດືອນທັນວາຫາວັນທີ 17 ເດືອນທັນວາປີ 2010, ແລະຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃຫ້ນໍາໃຊ້ກົດລະບຽບກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍຊັບສິນແທນກົດລະບຽບພື້ນຖານທີ່ຖືກປັບປຸງແລ້ວ, IRS ແບບຟອມ 706 , ການປ່ອຍສິນເຊື່ອຂອງ ສະຫະລັດອາເມລິກາ (ແລະການຍົກຍ້າຍທົ່ວໄປ) , ກັບຫຼືກ່ອນວັນທີ 19 ກັນຍາ 2011. ແຕ່ IRS ໄດ້ສ້າງຄວາມສັບສົນໂດຍບໍ່ປ່ອຍອອກມາເມື່ອເວີຊັນສຸດທ້າຍຂອງແບບຟອມ 706 ປີ 2010 ຈົນຮອດຕົ້ນເດືອນກັນຍາ.

ສໍາລັບຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃນປີ 2010 ທີ່ເກີນ 5,000,000 ໂດລາແລະຜູ້ຊ່ວຍເຫຼືອຄົນຕາຍຂອງເຂົາເຈົ້າໄດ້ເສຍຊີວິດໃນລະຫວ່າງວັນທີ 18 ເດືອນທັນທີແລະວັນທີ 31 ເດືອນທັນວາປີ 2010 ຖ້າພວກເຂົາຕ້ອງການນໍາໃຊ້ອາກອນແທນແທນກົດລະບຽບພື້ນຖານທີ່ຖືກແກ້ໄຂແລ້ວພວກເຂົາຈະຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ IRS 706 ຫຼືກ່ອນເກົ້າເດືອນຫຼັງຈາກວັນທີຜູ້ຕາຍຂອງຜູ້ໃຫ້ອະໄພຕາຍ, ຍົກເວັ້ນວ່າ, ດັ່ງທີ່ກ່າວມາຂ້າງເທິງ, ແບບຟອມນີ້ບໍ່ໄດ້ຖືກປ່ອຍອອກມາຈົນເຖິງຕົ້ນເດືອນກັນຍາ.

ສໍາລັບເຫດຜົນນີ້ເຈົ້າຂອງມໍລະດົກຂອງ 2010 ທີ່ຕ້ອງການຍື່ນແບບຟອມ 706 ແຕ່ບໍ່ສາມາດໄດ້ຮັບການກະກຽມແລະຖືກຍື່ນຕາມເວລາຄວນຍື່ນ ແບບຟອມ IRS 4768 , ໃບສະຫມັກສໍາລັບການຂະຫຍາຍເວລາເພື່ອຍື່ນຄືນແລະ / Skipping Transfer) Taxes , ເພື່ອໃຫ້ໄດ້ຮັບການຂະຫຍາຍເວລາຫົກເດືອນອັດຕະໂນມັດທີ່ຈະຍື່ນແບບຟອມ 706 ແລະຈ່າຍຄ່າພາສີທີ່ອາດຈະເກີດຂຶ້ນ.

2010 Gift Tax Rules

ໃນຂະນະທີ່ TRA 2010 ໄດ້ມີການປ່ຽນແປງທີ່ສໍາຄັນກັບກົດລະບຽບການຄຸ້ມຄອງຊັບສິນຂອງລັດຖະບານ, ມັນບໍ່ໄດ້ສົ່ງຜົນກະທົບຕໍ່ການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງຂວັນຕະຫຼອດຊີວິດ, ເຊິ່ງຢູ່ທີ່ $ 1,000,000. ຢ່າງໃດກໍ່ຕາມ, ພາຍໃຕ້ຂໍ້ກໍານົດຂອງ EGTRRA, ອັດຕາພາສີຂອງຂວັນແມ່ນຄາດວ່າຈະຫຼຸດລົງຈາກ 45% ໃນປີ 2009 ເຖິງ 35% ໃນປີ 2010 ແລະ TRA 2010 ບໍ່ໄດ້ສົ່ງຜົນກະທົບຕໍ່ການຫຼຸດຜ່ອນອັດຕາພາສີຂອງຂວັນ.

ສໍາລັບຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບຂອງຂວັນທີ່ຖືກລົງໂທດໃນປີ 2010, ພວກເຂົາຈະຕ້ອງຍື່ນ IRS ແບບຟອມ 709 , Return Gift Returns ຂອງສະຫະລັດອະເມລິກາ (ຫຼືການຍົກຍ້າຍອອກໄປ) ກັບຄືນ ວັນທີ 16 ເມສາ 2012 (ນັບຕັ້ງແຕ່ວັນທີ 15 ເມສາ, ວັນອາທິດ).