ການເຄື່ອນຍ້າຍຂອງການຍົກເວັ້ນພາສີອາກອນ

ຮຽນຮູ້ກ່ຽວກັບການເລືອກຕັ້ງພາສີໃຫມ່ສໍາລັບຄູ່ສົມລົດທີ່ຢູ່ລອດ

ໃນວັນທີ 17 ເດືອນທັນວາປີ 2010, ປະທານາທິບໍດີໂອບາມາໄດ້ລົງນາມໃນກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍການຍົກຍ້າຍຈັດສັນ, ການປະຕິເສດການຢັ້ງຢືນການຫວ່າງງານແລະກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍການສ້າງແຮງງານໃນປີ 2010 ("TRUIRJCA"). ເປັນສ່ວນຫນຶ່ງຂອງກົດຫມາຍນີ້, ການປ່ຽນແປງທີ່ສໍາຄັນໄດ້ເຮັດໃຫ້ກົດລະບຽບການຄຸ້ມຄອງ ຊັບສິນຂອງລັດຖະບານກາງ , ສິນ ເຊື່ອຂອງປະທານ ແລະການຜະລິດຂ້າມຝາກ.

ນອກຈາກນັ້ນ, TRUIRJCA ໄດ້ແນະນໍາໃນຄັ້ງທໍາອິດແນວຄວາມຄິດກ່ຽວກັບ "ການຍົກຍ້າຍ" ຂອງການ ຍົກເວັ້ນພາສີທີ່ດິນຂອງລັດຖະບານກາງ ລະຫວ່າງຄູ່ສົມລົດສໍາລັບປີງົບປະມານປີ 2011 ແລະປີ 2012.

ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ໃນວັນທີ 2 ມັງກອນ 2013, ປະທານາທິບໍດີໂອບາມາໄດ້ລົງນາມໃນກົດຫມາຍວ່າດ້ວຍການຍົກຍ້າຍຜູ້ເສຍພາສີອາເມຣິກາ ("ATRA" ສໍາລັບສັ້ນ).

ພາຍໃຕ້ຂໍ້ກໍານົດຂອງ ATRA, ການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບລະຫວ່າງຄູ່ສົມລົດທີ່ແຕ່ງງານໄດ້ຖືກເຮັດໃຫ້ຖາວອນສໍາລັບປີ 2013 ແລະໃນອະນາຄົດ. ດັ່ງນັ້ນ "ການຍົກຍ້າຍ" ຂອງການຍົກເວັ້ນ ພາສີທີ່ດິນ ຫມາຍຄວາມວ່າແນວໃດ?

ຄໍາຫມາຍຂອງການຍົກຍ້າຍຈັດສັນຂອງການຍົກເວັ້ນພາສີອາກອນ

ໃນເງື່ອນໄຂທີ່ງ່າຍດາຍ, ການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບຂອງລັດຖະບານກາງລະຫວ່າງຄູ່ສົມລົດທີ່ແຕ່ງງານແລ້ວຫມາຍຄວາມວ່າຖ້າຜົວຫລືເມຍທໍາອິດທີ່ເສຍຊີວິດແລະມູນຄ່າຂອງຊັບສິນບໍ່ຈໍາເປັນຕ້ອງໃຊ້ ການຍົກເວັ້ນ ລັດຖະບານທັງຫມົດຂອງຄອບຄົວທີ່ເສຍຊີວິດ ຈາກພາສີຊັບສິນ , ບໍ່ໄດ້ຖືກນໍາໃຊ້ສໍາລັບຊັບສິນຂອງຄູ່ສົມລົດທີ່ເສຍຊີວິດ, ອາດຈະຖືກຍົກຍ້າຍກັບການຍົກເວັ້ນຂອງຄູ່ສົມລົດທີ່ຢູ່ລອດເພື່ອຈະສາມາດນໍາໃຊ້ການຍົກເວັ້ນທີ່ບໍ່ໄດ້ນໍາໃຊ້ ກັບ ຄູ່ສົມລົດທີ່ເສຍຊີວິດກັບການຍົກເວັ້ນຂອງຕົນເອງເມື່ອຄູ່ສົມລົດທີ່ຢູ່ລອດຕາຍຕໍ່ມາ. (ໃຫ້ສັງເກດວ່າກ່ຽວກັບ ພາສີອາກອນຂອງລັດ , ປັດຈຸບັນພຽງແຕ່ຮາວາຍເທົ່ານັ້ນທີ່ມີການຍົກລະດັບຢູ່ໃນລະດັບລັດແລະ Maryland ຈະເລີ່ມຕົ້ນການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບຂອງລັດທີ່ເລີ່ມຕົ້ນໃນປີ 2019).

ຕົວຢ່າງຂອງການເຄື່ອນຍ້າຍຂອງການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງຊັບສິນ

ບາງຕົວຢ່າງທີ່ນໍາໃຊ້ຕົວເລກຄວນສະຫນັບສະຫນູນເພື່ອສະແດງຄວາມຄິດເຫັນກ່ຽວກັບການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງອະສັງຫາລິມະຊັບລັດຖະບານກາງລະຫວ່າງຄູ່ສົມລົດ:

ຜົນໄດ້ຮັບໂດຍບໍ່ມີຄວາມ Portability

ສົມມຸດວ່າ Bob ແລະ Sue ໄດ້ແຕ່ງງານແລະມີທັງຫມົດຂອງຊັບສິນຂອງພວກເຂົາຮ່ວມກັນແລະມູນຄ່າສຸດທິຂອງພວກເຂົາແມ່ນ $ 8,000,000, Bob ເສຍກ່ອນແລະການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງລັດຖະບານກາງແມ່ນ $ 5,340,000 ໃນວັນທີທີ່ລາວເສຍຊີວິດແລະການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບລະຫວ່າງຄູ່ສົມລົດ ໃນຜົນກະທົບ :

1. ພາຍໃຕ້ຂໍ້ເທັດຈິງເຫຼົ່ານີ້, ໃນເວລາທີ່ Bob ເສຍຊີວິດຂອງຕົນຈະບໍ່ຈໍາເປັນຕ້ອງໃຊ້ໃດໆຂອງການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບ $ 5,340,000 ຂອງຕົນນັບຕັ້ງແຕ່ທັງຫມົດຂອງຊັບສິນແມ່ນຫົວຂໍ້ຮ່ວມກັນແລະ ການຫັກສົມລົດທີ່ບໍ່ຈໍາກັດ ຈະອະນຸຍາດໃຫ້ຮຸ້ນ Bob ຂອງຊັບສິນຮ່ວມກັນຈະຖືກໂອນໂດຍອັດຕະໂນມັດໄປ Sue ໂດຍສິດ ຂອງການລອດຊີວິດໂດຍບໍ່ມີການເກີດພາສີອາກອນຂອງລັດຖະບານກາງ.
2. ສົມມຸດວ່າໃນເວລາທີ່ Sue ເສຍຊີວິດຫຼັງຈາກນັ້ນ, ການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບຂອງລັດຖະບານແມ່ນຍັງມີ 5,340,000 ໂດລາ, ອັດຕາພາສີທີ່ດິນແມ່ນ 40%, ແລະຊັບສິນຂອງ Sue ຍັງມີມູນຄ່າ 8,000,000 ໂດລາ.
3. ມີການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງຊັບສິນ 5,340,000 ໂດລາ Bob ຂອງຫມົດແລ້ວ, ເມື່ອ Sue ເສຍຊີວິດແລ້ວ, ນາງພຽງແຕ່ສາມາດຈ່າຍຄ່າພາສີທີ່ບໍ່ແມ່ນລັດຖະບານລັດ 5,340,000 ໂດລາ. ດັ່ງນັ້ນ, ຊັບສິນຂອງ Sue ຈະຕ້ອງໄດ້ເສຍພາສີທີ່ດິນປະມານ 1,064,000 ໂດລາຫຼັງຈາກການເສຍຊີວິດຂອງນາງ:

$ 8,000,000 ອະສັງຫາລິມະຊັບ - $ 5,340,000 ຍົກເວັ້ນ = $ 2,660,000 ຊັບສົມບັດພາສີ

$ 2,660,000 ຊັບສິນອາກອນ x 40% ອັດຕາພາສີທີ່ດິນ = $ 1,064,000

ຜົນກັບ Portability

ສົມມຸດວ່າ Bob ແລະ Sue ໄດ້ແຕ່ງງານແລະມີທັງຫມົດຂອງຊັບສິນຂອງພວກເຂົາຮ່ວມກັນແລະມູນຄ່າສຸດທິຂອງພວກເຂົາແມ່ນ $ 8,000,000, Bob ເສຍຊີວິດກ່ອນແລະຄ່າຍົກເວັ້ນພາສີຂອງລັດຖະບານກາງແມ່ນ $ 5,340,000 ໃນວັນທີ Bob ຂອງການເສຍຊີວິດແລະ ຜົນກະທົບ:

$ 8,000,000 estate - $ 10,680,000 exemption = $ 0 property taxable

1. ໃນຖານະເປັນຂ້າງເທິງ, ໃນເວລາທີ່ Bob ເສຍຊີວິດຂອງຕົນຈະບໍ່ຈໍາເປັນຕ້ອງໃຊ້ໃດໆຂອງການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງຕົນ $ 5,340,000 ເນື່ອງຈາກວ່າທັງຫມົດຂອງຊັບສິນແມ່ນຫົວຂໍ້ຮ່ວມກັນແລະການຫັກຄ່າສົມລົດທີ່ບໍ່ຈໍາກັດອະນຸຍາດໃຫ້ສໍາລັບການໂອນອັດຕາສ່ວນອັດຕະໂນມັດຂອງ Bob ຂອງຊັບສິນຮ່ວມກັນເພື່ອ Sue ການລອດຊີວິດແລະບໍ່ມີຄ່າໃຊ້ຈ່າຍໃດໆຂອງພາສີອາກອນຂອງລັດຖະບານກາງ.
2. ສົມມຸດວ່າໃນເວລາທີ່ Sue ເສຍຊີວິດຫຼັງຈາກນັ້ນ, ການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບຂອງລັດຖະບານແມ່ນຍັງມີ 5,340,000 ໂດລາ, ອັດຕາພາສີທີ່ດິນແມ່ນ 40%, ແລະຊັບສິນຂອງ Sue ຍັງມີມູນຄ່າ 8,000,000 ໂດລາ.
3. ການປະຕິເສດການຍົກເວັ້ນພາສີຂອງອະສັງຫາລິມະສັບລະຫວ່າງຄູ່ສົມລົດ, ພາຍໃຕ້ຂໍ້ເທັດຈິງເຫຼົ່ານີ້ Bob's ບໍ່ໄດ້ນໍາໃຊ້ $ 5,340,000 ຍົກເວັ້ນພາສີຂອງຊັບສິນຈະໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນ $ 5,340,000 ຈາກ Sue, ເຊິ່ງເຮັດໃຫ້ Sue ຍົກເວັ້ນ $ 10,500,000.
4. ເນື່ອງຈາກ Sue ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບທີ່ບໍ່ໄດ້ນໍາໃຊ້ໂດຍ Bob ແລະນາງສາມາດຈ່າຍຄ່າພາສີທີ່ບໍ່ເສຍຄ່າຂອງລັດຖະບານກາງໃນເວລາທີ່ລາວເສຍຊີວິດ, ຊັບສິນ 8,000,000 ໂດລາຂອງ Sue ຈະບໍ່ຕ້ອງເສຍພາສີຂອງລັດຖະບານກາງທັງຫມົດ:

1. ດັ່ງນັ້ນ, ການຍົກເວັ້ນພາສີອະສັງຫາລິມະຊັບຈະຊ່ວຍປະຢັດ heirs ຂອງ Bob ແລະ Sue ປະມານ $ 1,064,000 ໃນພາສີອາກອນ.
2. ໃຫ້ສັງເກດວ່າ Sue ຈະບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າໂດຍອັດຕະໂນມັດຂອງ Bob ຂອງ "ມໍລະດົກ" ແທນທີ່ຈະຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມ IRS 706, ສະຫະລັດອະເມລິກາແລະ ການຍົກຍ້າຍໄປສະນີ ) ເພື່ອໃຫ້ມີການເລືອກເອົາການເລືອກເອົາການຍົກເວັ້ນ Bob ຂອງການຍົກເວັ້ນການຍົກເວັ້ນຂອງນາງ. See Rev Proc 2014-18 ສໍາລັບກົດລະບຽບພິເສດທີ່ນໍາໃຊ້ກັບຊັບສິນຂອງຜູ້ທີ່ແຕ່ງງານແລ້ວທີ່ເສຍຊີວິດຫລັງວັນທີ 31 ເດືອນທັນວາ 2010 ແລະວັນທີຫລືວັນທີ 31 ທັນວາ 2013.

ການປຽບທຽບການເຄື່ອນຍ້າຍກັບລະບົບ AB Trust

ກ່ອນທີ່ຈະມີມາດຕະການການຍົກຍ້າຍ, ວິທີດຽວທີ່ຄູ່ຜົວເມຍທີ່ແຕ່ງງານສາມາດຜ່ານສອງຄັ້ງຍົກເວັ້ນການຍົກເວັ້ນພາສີທີ່ເປັນມໍລະດົກຂອງພວກເຂົາເພື່ອນໍາໃຊ້ ລະບົບ AB Trust . ເຖິງຢ່າງໃດກໍ່ຕາມ, ການແບ່ງປັນຊັບສົມບັດຂອງຄູ່ສົມລົດທີ່ເສຍຊີວິດລະຫວ່າງ A Trust ແລະ B Trust ກໍ່ບໍ່ຈໍາເປັນ.